Comment déduire des impôts vos travaux d'économie d'énergie ?

Les règles de la déduction

• Sont déductibles comme frais d'entretien les investissements destinés à économiser l'énergie et à ménager l'environnement dans un bâtiment existant (remplacement d'éléments vétustes ou ajout d'éléments) : isolation des sols, murs, toits et plafonds, fenêtres plus performantes, nouveau générateur de chaleur (sauf chauffage électrique à résistance), pompe à chaleur, installations d'énergies renouvelables, analyses énergétiques (LIFD, art. 32 al. 2 ; ordonnances RS 642.116, art. 1, et RS 642.116.1, art. 1).
• Si la collectivité publique subventionne les mesures, seuls les frais que vous assumez sont déductibles (RS 642.116, art. 1 al. 2). La rétribution unique pour le photovoltaïque se soustrait aussi du coût.
• Frais de démolition en vue d'une construction de remplacement : démontage des installations, démolition du bâtiment existant, enlèvement et élimination des déchets de chantier, dans un décompte séparé ; pas l'assainissement de sites contaminés, le terrassement ni l'excavation. La construction de remplacement doit être faite par le même contribuable, sur le même terrain, dans un délai approprié et avec une affectation similaire (RS 642.116, art. 2 et 3).
• Report : la part qui ne peut pas être prise en compte l'année des dépenses passe sur la période suivante, puis sur la suivante ; le report est possible si le revenu net est négatif ; pendant une période de report, la déduction forfaitaire est exclue (LIFD, art. 32 al. 2bis ; RS 642.116, art. 4). Le solde reste acquis en cas de déménagement ou de vente de l'immeuble après la construction de remplacement.
• Vaud (LI, art. 36 al. 1 let. b et al. 1bis ; RDFIP, art. 3, 4 et 7) : taux de déduction de 100 % (RDFIP, art. 4 al. 2) ; pendant une année de report, le forfait est exclu (art. 7 al. 4).
• Genève (LIPP, art. 34 let. e) : déduction selon les conditions fixées par le DFF pour l'impôt fédéral direct, report sur les deux périodes suivantes (LIPP, art. 34 let. e).
• Fribourg (LICD, art. 33 al. 2 et 2a ; ODFIP) : seuls les investissements admis pour l'impôt fédéral direct sont déductibles (LICD, art. 33 al. 2) ; aucune déduction pour un immeuble neuf et dans les cinq premières années suivant sa construction (notice du SCC, janvier 2023).
• Neuchâtel (LCdir, art. 35 al. 4 et 4bis ; RELCdir, art. 16 à 19) : 50 % seulement pendant les cinq premières années après l'acquisition de l'immeuble, sauf pour les installations d'énergies renouvelables, déductibles en entier (RELCdir, art. 19) ; les subventions se répartissent dans la même proportion que les travaux (notice 4).
• Valais (LF, art. 28 al. 2 et 2bis) : investissements déductibles dans la mesure où ils le sont pour l'impôt fédéral direct (LF, art. 28 al. 2).
• Jura (LI, art. 30 al. 2 et 2ter ; OFEI, art. 12) : dépenses non déductibles lors de la construction ou dans les 5 ans qui suivent la construction, l'agrandissement ou la transformation fondamentale (formule 4) ; report possible aussi si le revenu net avant déductions personnelles est négatif, sans forfait pendant le report (OFEI, art. 12).
• Réforme : dès le 1er janvier 2029, les investissements d'économie d'énergie ne seront plus déductibles de l'impôt fédéral direct ; les cantons pourront maintenir une déduction jusqu'en 2050 au plus tard (communiqué du Conseil fédéral du 1er avril 2026 ; LHID, art. 78h, dans la loi du 20 décembre 2024). Le calcul ne couvre donc pas les années 2029 et suivantes.

Préparer votre déclaration

1. Rassemblez les factures et séparez travaux d'énergie, entretien courant et plus-value.
2. Soustrayez les subventions même versées plus tard : seuls vos frais nets comptent.
3. Reportez le solde sur la déclaration des deux années suivantes, sans forfait ces années-là.